Этот раздел содержит ответы на часто задаваемые вопросы о специальном налоговом режиме для резидентов информационно-технологических парков в Молдове.
1. Что такое единый налог?
Единый налог — это ежемесячный платеж в бюджет, который уплачивают резиденты IT-парков. Этот налог заменяет собой ряд других налогов и сборов.
2. Кто может стать плательщиком единого налога?
Субъектами налогообложения являются юридические и физические лица, которые:
- Зарегистрированы в Республике Молдова как субъекты предпринимательской деятельности.
- Являются резидентами IT-парка на основании договора с администрацией парка.
- Осуществляют в качестве основной деятельности один или несколько видов деятельности, разрешенных законом.
- Получают 70% и более своего дохода от продаж именно от этой основной деятельности.
3. Какова ставка единого налога?
Ставка налога составляет 7% от объекта налогообложения.
Однако существует минимальный порог: сумма налога не может быть меньше минимальной суммы, которая рассчитывается ежемесячно на каждого сотрудника и составляет 30% от прогнозируемой среднемесячной заработной платы по экономике на соответствующий год.
4. С какой суммы уплачивается налог (объект налогообложения)?
Объектом налогообложения является доход от продаж, который ежемесячно отражается в бухгалтерском учете резидента. Этот доход определяется в соответствии с Национальными стандартами бухгалтерского учета или МСФО. Если происходит возврат товара или предоставляется скидка, объект налогообложения уменьшается в том месяце, когда это произошло.
5. Какие налоги и сборы заменяет единый налог?
В состав единого налога включены:
- Налог на доход от предпринимательской деятельности.
- Подоходный налог с заработной платы сотрудников.
- Взносы обязательного государственного социального страхования, уплачиваемые работодателем.
- Взносы обязательного медицинского страхования, уплачиваемые работниками.
- Местные сборы.
- Налог на недвижимое имущество.
- Дорожный сбор за автомобили, зарегистрированные в Молдове.
6. Какие налоги НЕ включены в единый налог и уплачиваются отдельно?
Резиденты IT-парка продолжают уплачивать в общем порядке следующие налоги:
- НДС (налог на добавленную стоимость).
- Акцизы.
- Подоходный налог, взносы социального и медицинского страхования, удержанные с выплат физическим лицам за оказанные услуги (которые не являются выплатами по оплате труда).
- Другие налоги и сборы, не перечисленные в списке включенных в единый налог.
7. Как рассчитывать и уплачивать налог?
- Налоговый период: Календарный месяц.
- Расчет: Налог рассчитывается ежемесячно на основе дохода от продаж за отчетный месяц.
- Отчетность: Резиденты обязаны представлять Декларацию об едином налоге (форма IU17) в Государственную налоговую службу до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Подача отчета осуществляется в обязательном порядке с использованием автоматизированных методов электронной отчетности.
- Уплата: Налог должен быть уплачен в государственный бюджет также до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
8. Нужно ли подавать декларацию (форма IU17), если у резидента не было доходов за месяц?
Да, нужно. Поскольку расчет единого налога также зависит от количества сотрудников (для определения минимальной суммы), все резиденты обязаны представлять декларацию, даже если доход от продаж отсутствовал. Индивидуальное предприятие-резидент без сотрудников и без доходов в отчетном периоде обязано предоставить отчет с нулевыми показателями.
9. Как облагаются расходы на командировки, превышающие установленные нормы?
Подоходный налог не применяется к командировочным расходам, превышающим установленные нормы, если они квалифицируются как выплаты по оплате труда и утверждены приказом работодателя.
10. Должны ли сотрудники резидентов IT-парков подавать годовую декларацию о подоходном налоге?
Выплаты по оплате труда, полученные сотрудниками резидентов, считаются окончательно обложенными налогом и не требуют дополнительного декларирования. Следовательно, эти доходы не отражаются в годовой декларации физического лица о подоходном налоге. Однако если сотрудник получал другие налогооблагаемые доходы, он обязан их задекларировать.
11. Могут ли сотрудники резидентов IT-парков пользоваться личными налоговыми освобождениями?
Физические лица, получающие доходы в рамках специального режима налогообложения для IT-парков, лишаются права на использование личных освобождений на период получения такого дохода. Освобождения могут применяться только пропорционально месяцам, в которые деятельность осуществлялась в стандартном налоговом режиме.
12. Может ли индивидуальное предприятие (ИП) быть резидентом IT-парка?
Да, может. Законодательство позволяет любому юридическому или физическому лицу, зарегистрированному в Молдове в качестве субъекта предпринимательской деятельности, стать резидентом IT-парка. Для индивидуальных предприятий не установлено каких-либо ограничений.
13. Учитывается ли учредитель ИП при расчете минимальной суммы единого налога?
Нет, не учитывается. Учредитель индивидуального предприятия, даже если он является его руководителем, не имеет статуса “работника”, поскольку с ним не заключается индивидуальный трудовой договор. Следовательно, он не включается в расчет минимальной суммы единого налога.